年終獎優(yōu)惠政策給予3年過渡期，這給予納稅人一定自主籌劃空間。但納稅人千萬要算好賬，不要誤選計稅方式，導(dǎo)致個稅稅負(fù)增加。1月9日，國家
年終獎優(yōu)惠政策給予3年過渡期，這給予納稅人一定自主籌劃空間。但納稅人千萬要算好賬，不要誤選計稅方式，導(dǎo)致個稅稅負(fù)增加。
1月9日，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在線回應(yīng)網(wǎng)友提問時指出，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。
簡而言之，年終獎可以并入綜合所得計稅，也可以適用單獨(dú)計稅的政策，納稅人可以自行選擇。
扣除項(xiàng)目增多，單獨(dú)計稅“優(yōu)勢”下降
2019年1月1日，我國新個稅法正式實(shí)施，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)四類收入合并按年納稅。
“之前我跟我的客戶說，個稅新政下可能不會有年終獎的優(yōu)惠政策。年終獎的優(yōu)惠政策，是應(yīng)對原來按月計稅的、與工資發(fā)放不匹配，導(dǎo)致獎金發(fā)放或者工資多發(fā)放的月份稅負(fù)陡增的現(xiàn)象。新個稅法下，收入按年度綜合計稅，能避免稅負(fù)月度波動較大的現(xiàn)象。”某大型會計師事務(wù)所高級稅務(wù)經(jīng)理對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
2018年12月27日晚間，財政部發(fā)文對個稅法修改后的政策銜接問題加以說明，明確了年終獎等優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)執(zhí)行3年。
具體而言，對于居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
這能避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。不過，這個“優(yōu)惠政策”未必適合所有人。
葉霖兒表示，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。
例如，某人每月收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，全年收入低于6萬元，不享受全年一次性獎金政策，即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅，則全年無需納稅，如其享受全年一次性獎金政策需要繳納600元的個人所得稅，造成稅負(fù)增加。
“之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)樾露愔葡拢前茨陞R總納稅的，而且扣除額度要更高，年終獎優(yōu)惠政策是否有效，是需要自行計算。”上述稅務(wù)經(jīng)理表示。
年終獎的“優(yōu)惠力度”不如之前，跟扣除額度增加有關(guān)。新稅制下，除了現(xiàn)有的“三險一金”扣除項(xiàng)目，起征點(diǎn)從4.2萬元/年提高到6萬元/年，還有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，年度綜合收入是在扣除上述項(xiàng)目后計稅，而年終獎沒有這類扣除、對全部年終獎收入直接計稅。
避開稅負(fù)陡增臨界點(diǎn)
上述稅務(wù)經(jīng)理指出，計稅方式“二選一”的政策其實(shí)并不新鮮，因?yàn)槟杲K獎的政策，原本就是給予納稅人一次選擇機(jī)會，可以指定年度內(nèi)的一筆收入為“年終獎”，納稅人可以使用這個機(jī)會，也可以不用。年終獎?wù)咴试S對年度內(nèi)一筆收入給予“特別處理”，為稅務(wù)籌劃提供了空間。
“之所以延續(xù)這個政策，可能主要是為了保證2018年發(fā)放的年終獎不受到太大影響。因?yàn)楦臑榘茨昃C合納稅后，稅務(wù)籌劃作用下降了。稅務(wù)局官員之所以強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)，可能主要害怕納稅人政策適用不對，導(dǎo)致稅負(fù)增加”，該稅務(wù)經(jīng)理直言。
除了中低收入群體，年終獎若剛好卡在重要節(jié)點(diǎn)上的群體，也需要避開稅負(fù)增加的可能。
葉霖兒表示，如單獨(dú)適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。
這些臨界點(diǎn)，剛好都是綜合所得稅率表不同稅率的分界收入，包括3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元。
比如，發(fā)放3.6萬元年終獎，個稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。如果多發(fā)一元，也就是發(fā)放36001元年終獎，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。多發(fā)一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。
之所以會有這種“甜蜜的煩惱”，是因?yàn)槟杲K獎適用稅率，是以年終獎除以12對應(yīng)的收入所對應(yīng)的稅率檔次，但計稅基礎(chǔ)仍然是“全部年終獎”，這導(dǎo)致了處在稅率換檔的收入出現(xiàn)稅負(fù)陡增，即稅負(fù)不連續(xù)的現(xiàn)象。因?yàn)槎愗?fù)陡增，相應(yīng)地，到手收入則會減少很多。
