今日中國稅務(wù)網(wǎng)刊發(fā)《應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)我國納稅繳費(fèi)信用管理研究》，在分析國內(nèi)外區(qū)塊鏈與納稅信用方面的應(yīng)用和研究的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊

今日中國稅務(wù)網(wǎng)刊發(fā)《應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)我國納稅繳費(fèi)信用管理研究》，在分析國內(nèi)外區(qū)塊鏈與納稅信用方面的應(yīng)用和研究的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊鏈技術(shù)解決當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用管理的困境及其可行性，提出了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)和管理系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)：

(一)注重頂層設(shè)計(jì)，完善納稅繳費(fèi)信用法律法規(guī);

(二)建設(shè)涉稅(費(fèi))大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為信用評(píng)價(jià)與管理提供大數(shù)據(jù)支撐;

(三)實(shí)現(xiàn)信用管理全覆蓋，完善信用評(píng)價(jià)機(jī)制和評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)政策制度;

(四)應(yīng)用區(qū)塊鏈智能合約和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建納稅繳費(fèi)信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和管理機(jī)制;

(五)應(yīng)用區(qū)塊鏈密鑰技術(shù)，完善納稅繳費(fèi)信用公示系統(tǒng);

(六)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善納稅繳費(fèi)聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制。

以下是全文：

隨著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，如何構(gòu)建覆蓋全體且科學(xué)有效的現(xiàn)代納稅繳費(fèi)信用管理體系、完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制、營造良好的誠信納稅繳費(fèi)環(huán)境，是稅務(wù)部門亟須研究的課題。區(qū)塊鏈技術(shù)是實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資產(chǎn)流通和隱私保護(hù)的新技術(shù)，為大數(shù)據(jù)在政府治理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中應(yīng)用帶來了新的機(jī)遇。有鑒于此，本文在分析國內(nèi)外區(qū)塊鏈與納稅信用方面的應(yīng)用和研究的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊鏈技術(shù)解決當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用管理的困境及其可行性，提出了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)和管理系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)，并作了進(jìn)一步展望。

《中國區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書(2016)》將區(qū)塊鏈定義為“分布式數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、共識(shí)機(jī)制、加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的創(chuàng)新應(yīng)用模式”。區(qū)塊鏈技術(shù)是按照時(shí)間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊組合成的鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，不可篡改和不可偽造，具有以下特點(diǎn)：一是去中心化，指節(jié)點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)之間的影響是通過網(wǎng)絡(luò)而形成的非線性因果關(guān)系，數(shù)據(jù)塊是通過系統(tǒng)中節(jié)點(diǎn)來共同維護(hù)的。二是開放性，指系統(tǒng)雖然對(duì)交易各方的私有信息進(jìn)行了加密，但是任何人都可以通過公開的接口查詢數(shù)據(jù)和開發(fā)應(yīng)用。三是自治性，由于區(qū)塊鏈采用的是基于協(xié)商一致的規(guī)范和協(xié)議，這就使得所有節(jié)點(diǎn)能夠在去信任的環(huán)境中自由安全交換數(shù)據(jù)。

區(qū)塊鏈分為公有區(qū)塊鏈、私有區(qū)塊鏈和聯(lián)盟區(qū)塊鏈。當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的快速發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)作為實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資產(chǎn)流通和隱私保護(hù)的新技術(shù)，為納稅繳費(fèi)信用管理帶來了新機(jī)遇。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用管理的影響

(一)區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決數(shù)據(jù)安全和信息不對(duì)稱的難題

信息不對(duì)稱是目前制約信用評(píng)價(jià)與管理的瓶頸之所在。與發(fā)達(dá)國家相比，目前我國的納稅信用信息化建設(shè)還不完善。雖然部分地方政府搭建了政務(wù)信用信息平臺(tái)，但稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、住房、法院、電力等部門的“信息孤島”現(xiàn)象還未被克服。而區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N不可篡改的、分布式數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)技術(shù)，區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)集合包含著每一筆交易的全部歷史，區(qū)塊鏈與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，能夠使區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)更有價(jià)值。區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)有利于打破“信息孤島”，形成“社會(huì)化大數(shù)據(jù)”。由于區(qū)塊鏈可以建立私有鏈和聯(lián)盟鏈，所以在區(qū)塊鏈的私有鏈基礎(chǔ)上，運(yùn)用密鑰技術(shù)和公示機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間納稅信用信息的互聯(lián)互通。比如，納稅人可實(shí)時(shí)通過區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)查看其信用評(píng)價(jià)情況，及時(shí)改進(jìn)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以實(shí)現(xiàn)與其他聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒部門之間的信息共享，及時(shí)采取相關(guān)的激勵(lì)或懲戒措施，并且保證各自數(shù)據(jù)的保密與安全。

(二)區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決信用等級(jí)評(píng)價(jià)不科學(xué)的問題

一方面，我國稅務(wù)部門的信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作是一年開展一次，一般情況下，在每年的4月份對(duì)上一年度的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。過長(zhǎng)的評(píng)價(jià)周期致使一些企業(yè)在使用1月到4月初的等級(jí)信息時(shí)出現(xiàn)空白。雖然《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》(國稅發(fā)〔2003〕92號(hào))第二十一條規(guī)定“納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理”，但由于目前納稅信用等級(jí)管理忽視了對(duì)納稅人的跟蹤管理，不利于企業(yè)提高稅法遵從度。

另一方面，由于稅務(wù)部門能夠獲取大量有價(jià)值的涉稅(費(fèi))數(shù)據(jù)，可從多角度進(jìn)行綜合關(guān)聯(lián)分析和評(píng)估研判，精準(zhǔn)計(jì)算出納稅信用、納稅遵從指數(shù)。針對(duì)不同類別的納稅人，可以采取不同的應(yīng)對(duì)措施，如對(duì)信用指數(shù)低的納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查，對(duì)信用指數(shù)較低的納稅人則通過納稅輔導(dǎo)以促進(jìn)其納稅遵從度。區(qū)塊鏈技術(shù)可以將信用評(píng)級(jí)過程的每一步都自動(dòng)化，并具備自信任的特性，不需要借助第三方機(jī)構(gòu)的擔(dān)?；虮ＷC，保障系統(tǒng)對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行記錄、傳輸、存儲(chǔ)的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)、實(shí)時(shí)管理，有效提高信用評(píng)價(jià)的科學(xué)性和及時(shí)性。

(三)區(qū)塊鏈技術(shù)可有效解決信用管理范圍不斷拓展的問題

多年來，我國的納稅信用管理主要集中在企業(yè)納稅人。隨著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的劃轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管的自然人急劇增加。但由于稅務(wù)部門對(duì)自然人基礎(chǔ)信息掌握的不全面、不精準(zhǔn)，再加上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都有自己的信息系統(tǒng)，整合的難度很大，難以運(yùn)用當(dāng)前的征管系統(tǒng)全面進(jìn)行監(jiān)管。區(qū)塊鏈技術(shù)可以在不需要對(duì)各部門的信息系統(tǒng)進(jìn)行整合的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門信息的有效提取運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的挖掘分析，從而實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的管理。比如，通過區(qū)塊鏈可以查看個(gè)人的房產(chǎn)記錄、資產(chǎn)信息、境內(nèi)外停留時(shí)間等信息，這將有利于對(duì)自然人的分類管理。

(四)區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制不健全的問題

與發(fā)達(dá)國家的納稅信用運(yùn)行效果相比，我國納稅信用信息與社會(huì)生活信息的關(guān)聯(lián)度不高。2016年，我國多部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》(發(fā)改財(cái)金〔2016〕1467號(hào))，激勵(lì)措施多達(dá)18類41項(xiàng)。當(dāng)前，大多數(shù)相關(guān)部門均未設(shè)立專司社會(huì)信用職責(zé)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，部門間聯(lián)合職責(zé)不明，直接導(dǎo)致基層在具體實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒時(shí)難以把握，效果不顯著。聯(lián)盟區(qū)塊鏈可以將各個(gè)部門聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)各部門、各領(lǐng)域信用信息的互聯(lián)互通，并可以做到處理結(jié)果的實(shí)時(shí)反饋，有效解決各部門信用信息不對(duì)稱及激勵(lì)或懲戒結(jié)果反饋渠道不暢通的問題。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用還將促使各部門在信息互聯(lián)互通的情況下，進(jìn)一步完善相關(guān)制度規(guī)范，明確崗位職責(zé)，推動(dòng)聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制不斷完善。

二、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)和管理系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)

我們以現(xiàn)代稅收治理理念為引領(lǐng)，設(shè)計(jì)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)和管理系統(tǒng)方案，構(gòu)建覆蓋自然人的納稅信用管理體系，以及涉稅(費(fèi))大數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分發(fā)揮區(qū)塊鏈可追溯性、數(shù)據(jù)不可篡改和自治性的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)政策的直接關(guān)聯(lián)應(yīng)用，推動(dòng)聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制不斷完善，構(gòu)建納稅繳費(fèi)信用管理新生態(tài)。

(一)注重頂層設(shè)計(jì)，完善納稅繳費(fèi)信用法律法規(guī)

目前，區(qū)塊鏈技術(shù)正在迅猛發(fā)展，包括稅務(wù)部門在內(nèi)的政府各部門都在加強(qiáng)研究和開發(fā)應(yīng)用。區(qū)塊鏈的技術(shù)價(jià)值正逐漸得以體現(xiàn)。但不可否認(rèn)的是，目前區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用還存在諸多局限性：比如，企業(yè)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、與稅收關(guān)聯(lián)性不高、信息不對(duì)稱等問題給區(qū)塊鏈的推廣應(yīng)用帶來了很多阻力。因此，需要加強(qiáng)信用立法，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆ㄒ?guī)對(duì)稅收工作進(jìn)行管理，最終達(dá)到依法治稅的目的。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，用法律明確規(guī)定征信數(shù)據(jù)的采集和應(yīng)用，使其合法化和透明化，對(duì)信用建設(shè)特別是納稅信用管理尤其重要。為此，需要從法律上明確納稅信用的定位，提升納稅信用的權(quán)威性。雖然我國《民法通則》《合同法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》都有零星的誠實(shí)守信的內(nèi)容，但還不符合信用經(jīng)濟(jì)的要求。建議在《稅收征管法》修訂時(shí)增加“納稅信用”的內(nèi)容，以明確制度性框架。同時(shí)，要注重頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步修改完善《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))，增加針對(duì)自然人納稅繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)與管理的規(guī)范，對(duì)相關(guān)信用評(píng)價(jià)與管理部門充分授權(quán)，待條件成熟時(shí)，將《納稅信用管理辦法(試行)》和《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2016〕33號(hào))上升為法律法規(guī)，以提升納稅信用方面的法律級(jí)次。在此基礎(chǔ)上，還要研究制定社會(huì)信用體系建設(shè)相關(guān)的法律規(guī)范，明確信用信息的采集方式、范圍以及商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的保密責(zé)任，明確失信行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等。

(二)建設(shè)涉稅(費(fèi))大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為信用評(píng)價(jià)與管理提供大數(shù)據(jù)支撐

大數(shù)據(jù)豐富了信用數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源，不再只局限于傳統(tǒng)的征管數(shù)據(jù)，其更多的是基于交易數(shù)據(jù)、公共事業(yè)數(shù)據(jù)、社會(huì)信用數(shù)據(jù)等多方面的數(shù)據(jù)來綜合評(píng)判信用主體。以大數(shù)據(jù)為支撐加快信用體系建設(shè)，具有更廣泛的覆蓋率，可使信用評(píng)價(jià)更加全面和客觀，更能滿足社會(huì)信用體系建設(shè)的發(fā)展要求。

涉稅(費(fèi))大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)的要求如下：

1.突出抓好自然人納稅繳費(fèi)信用體系建設(shè)。一是省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快構(gòu)建起由稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，金融、不動(dòng)產(chǎn)登記等與自然人信用管理緊密聯(lián)系的部門參與的自然人信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在企業(yè)支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，由企業(yè)將支付信息寫入?yún)^(qū)塊鏈;自然人發(fā)生交易時(shí)，由交易雙方的一方寫入?yún)^(qū)塊鏈，另一方進(jìn)行確認(rèn);產(chǎn)生教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出時(shí)，由相關(guān)部門寫入?yún)^(qū)塊鏈。二是稅務(wù)部門可按照“由點(diǎn)及面”的設(shè)計(jì)思路，作好金稅三期工程自然人管理系統(tǒng)功能分析，開發(fā)自然人信息采集、數(shù)據(jù)綜合分析、信用等級(jí)評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)分析等業(yè)務(wù)功能模塊，探索建立自然人納稅人信用檔案機(jī)制，積極開展高收入自然人稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理。三是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)探索自然人涉稅風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)計(jì)，及時(shí)將相關(guān)信息納入自然人涉稅失信疑點(diǎn)庫。由于自然人對(duì)其自身利益密切關(guān)注，因而其“稅感”要遠(yuǎn)高于企業(yè)。為此，我們可借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，建立對(duì)自然人的約談制度，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，有針對(duì)性地開展約談。

2.打造稅務(wù)信用云平臺(tái)。一是要進(jìn)一步開發(fā)和完善國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)云平臺(tái)功能，打造“稅務(wù)信用云”，提升稅收信用信息的管理水平。二是要加強(qiáng)納稅信用等級(jí)應(yīng)用中的功能開發(fā)，推動(dòng)國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)云平臺(tái)的推廣應(yīng)用。三是要通過大數(shù)據(jù)信用信息采集，建立納稅信用大數(shù)據(jù)信用主題庫，將內(nèi)部掌握的市場(chǎng)主體的涉稅信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，融合、加工、脫敏，并通過稅務(wù)信用云平臺(tái)將市場(chǎng)監(jiān)管、社保等其他部門掌握的市場(chǎng)主體的涉稅信息進(jìn)行整合。

3.實(shí)現(xiàn)信用信息的互聯(lián)互通。信用大數(shù)據(jù)的價(jià)值提升有賴于平臺(tái)之間的互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)資源的融合共享。為此，應(yīng)鼓勵(lì)不同類型機(jī)構(gòu)的信用平臺(tái)對(duì)接，打破制度、技術(shù)等各種界限，加快“稅務(wù)信用云”“民間”互聯(lián)網(wǎng)信用數(shù)據(jù)與政府、銀行等“官方”信用數(shù)據(jù)的融合，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，充分釋放信用數(shù)據(jù)價(jià)值。

(三)實(shí)現(xiàn)信用管理全覆蓋，完善信用評(píng)價(jià)機(jī)制和評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)政策制度

一是隨著國稅、地稅機(jī)構(gòu)的合并，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，需要建立全覆蓋的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，進(jìn)一步整合稅務(wù)系統(tǒng)原有的《納稅信用管理辦法(試行)》以及人力資源和社會(huì)保障部門的《企業(yè)勞動(dòng)保障守法誠信等級(jí)評(píng)價(jià)辦法》(人社部規(guī)〔2016〕1號(hào))，出臺(tái)新的納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)和管理辦法，在信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)中將個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳納等情況列入評(píng)價(jià)指標(biāo)，將自然人、個(gè)體工商戶納入信用評(píng)價(jià)范圍。具體地，可應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，把每個(gè)納稅人(繳費(fèi)人)的身份信息作為自身數(shù)據(jù)鏈條中的一環(huán)，強(qiáng)化對(duì)所有納稅人(繳費(fèi)人)信用的評(píng)價(jià)管理。二是建立“灰名單”制度，以彌補(bǔ)“黑名單”制度門檻過高的不足。有鑒于“黑名單”的門檻設(shè)定較高及其事后打擊的滯后性，可通過日常掃描“灰名單”以作為稅收“黑名單”的重要補(bǔ)充和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要支點(diǎn)，通過對(duì)納稅人進(jìn)行日常性的柔性管理，實(shí)現(xiàn)信用約束，最終全面構(gòu)建“事前告知承諾、事中彌補(bǔ)分類、事后聯(lián)合懲戒”的信用體系。

在評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用方面，要實(shí)現(xiàn)與稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼的緊密關(guān)聯(lián)。一是可以借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)信用好的納稅人(繳費(fèi)人)簡(jiǎn)化納稅繳費(fèi)程序，減少其納稅繳費(fèi)成本。二是建立守信納稅人(繳費(fèi)人)的檔案資料以及信用記錄，并在社會(huì)范圍內(nèi)公布守信納稅人(繳費(fèi)人)的名單，進(jìn)一步提升納稅人(繳費(fèi)人)守信的責(zé)任感和自豪感。三是根據(jù)納稅人(繳費(fèi)人)的信用情況，給予其不同程度的稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼。比如，納稅繳費(fèi)信用良好的個(gè)人，可以在不動(dòng)產(chǎn)消費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)、教育甚至退休金的申請(qǐng)和領(lǐng)取方面享受優(yōu)惠待遇。此外，還可以給予納稅人(繳費(fèi)人)科研經(jīng)費(fèi)直接沖抵應(yīng)納稅額的權(quán)利，使其享受更多的財(cái)政補(bǔ)貼。對(duì)于納稅繳費(fèi)信用良好的企業(yè)，可以享受一定的投資抵免所得稅。四是對(duì)納稅繳費(fèi)信用存在污點(diǎn)的企業(yè)法人或自然人，制定和完善相應(yīng)的限制制度。例如，把企業(yè)納稅繳費(fèi)信用作為綜合評(píng)價(jià)企業(yè)法人參選人大代表資格的硬指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅繳費(fèi)信用存在污點(diǎn)的企業(yè)法人實(shí)行一票否決。

(四)應(yīng)用區(qū)塊鏈智能合約和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建納稅繳費(fèi)信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和管理機(jī)制

智能合約作為一種嵌入式程序化合約，可以內(nèi)置于任何區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)上，為納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)提供差異性的解決方案。智能合約與區(qū)塊鏈的結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)各節(jié)點(diǎn)對(duì)接收到的信息自動(dòng)予以回應(yīng)。主權(quán)區(qū)塊鏈?zhǔn)窃趪曳煽蚣荏w系下的自動(dòng)化規(guī)則，是可以被政府部門監(jiān)管的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在區(qū)塊鏈內(nèi)制定一份智能合約，參與者分別用各自私鑰對(duì)轉(zhuǎn)換為編程語言的合約內(nèi)容進(jìn)行數(shù)字簽名，隨后，智能合約以代碼形式附加于信息中，經(jīng)由對(duì)等網(wǎng)絡(luò)傳播和驗(yàn)證后存入?yún)^(qū)塊鏈，當(dāng)預(yù)先設(shè)定的觸發(fā)條件滿足時(shí)，智能合約則自動(dòng)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)信用評(píng)價(jià)。采用區(qū)塊鏈技術(shù)，可構(gòu)建更具流通性、更安全的積分和優(yōu)惠券系統(tǒng)，產(chǎn)生一定的獎(jiǎng)勵(lì)或者符合納稅人情況的稅收優(yōu)惠激勵(lì)措施。下圖建立了區(qū)塊鏈信用評(píng)價(jià)智能合約模型，通過智能合約機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)失信記錄一旦產(chǎn)生，就及時(shí)自動(dòng)記錄在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，從而防止因時(shí)間差而導(dǎo)致的信息不對(duì)稱給交易相關(guān)方帶來的損失，既提高了激勵(lì)的效率，又有效地實(shí)現(xiàn)了稅收信用管理。

(五)應(yīng)用區(qū)塊鏈密鑰技術(shù)，完善納稅繳費(fèi)信用公示系統(tǒng)

傳統(tǒng)的稅收征管模式對(duì)聲譽(yù)損失成本采取的主要方法是納稅信用A級(jí)名單公示和重大稅收違法案件信息公示。但由于信息不對(duì)稱，納稅人往往無法得知交易對(duì)方的全部納稅信用信息，導(dǎo)致失信懲戒成本很低。區(qū)塊鏈技術(shù)能夠搭建一個(gè)全方位、數(shù)據(jù)更為詳細(xì)的納稅繳費(fèi)信用公示系統(tǒng)，通過多方數(shù)據(jù)哈希同步的形式，留下明確的數(shù)據(jù)記錄，將納稅人每次產(chǎn)生的納稅信用信息和重大稅收違法案件信息加蓋時(shí)間戳記，并通過密碼算法安全使用，不可篡改。通過合理配置公有密鑰與私有密鑰，以及智能合約與區(qū)塊鏈的結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)失信記錄的有效公示，實(shí)現(xiàn)各節(jié)點(diǎn)對(duì)接收到的信息自動(dòng)予以回應(yīng)。稅務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)控制管理人員能夠清楚地進(jìn)行穿透式監(jiān)管，納稅人(繳費(fèi)人)也可通過任何一個(gè)參與到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中的可信節(jié)點(diǎn)對(duì)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證。

(六)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善納稅繳費(fèi)聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制

一是加強(qiáng)稅務(wù)部門私有鏈建設(shè)。私有鏈的價(jià)值主要是提供安全、可追溯、不可篡改、自動(dòng)執(zhí)行的運(yùn)算平臺(tái)。稅務(wù)部門作為國家主權(quán)下政務(wù)鏈的一個(gè)重要組成部分，納稅繳費(fèi)數(shù)據(jù)經(jīng)常分散在不同的部門，要管理好這些數(shù)據(jù)必須升級(jí)數(shù)據(jù)管理模式。要從單一所有者擁有信息轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€(gè)記錄周期中可以共享，不斷提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)納稅繳費(fèi)數(shù)據(jù)建設(shè)，建設(shè)好私有鏈。這是建好聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制的前提和基礎(chǔ)。

二是推進(jìn)納稅繳費(fèi)信用聯(lián)盟鏈建設(shè)。隨著私有鏈的逐漸穩(wěn)定，需要稅務(wù)部門和簽署聯(lián)合備忘錄的相關(guān)部門制定統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)軟件，進(jìn)而形成聯(lián)盟鏈的模式。各相關(guān)部門應(yīng)積極參與私有鏈和聯(lián)盟鏈的建設(shè)，建設(shè)好、運(yùn)用好大數(shù)據(jù)，真正發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)的作用，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的鏈上數(shù)據(jù)與鏈下數(shù)據(jù)的深度融合以及重大納稅繳費(fèi)違法信息在各部門之間的信息共享。

三是重塑從“管理”到“治理”的相關(guān)規(guī)則。區(qū)塊鏈的治理規(guī)則是內(nèi)嵌于代碼和技術(shù)結(jié)構(gòu)中的，區(qū)塊鏈在納稅繳費(fèi)信用治理中的應(yīng)用，提供了一種讓納稅人(繳費(fèi)人)更多地參與到社會(huì)治理中的方式，提供了一種讓更多部門聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒的治理方式。因此，要實(shí)現(xiàn)管理模式從“管理”到“治理”的改變，必然要求相關(guān)的治理規(guī)則從個(gè)別規(guī)章條例規(guī)范到過程管理的轉(zhuǎn)變。要圍繞這一過程建立健全相關(guān)的制度規(guī)則，從而不斷完善“守信者一路暢通，失信者寸步難行”的聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒機(jī)制，形成良好的納稅繳費(fèi)信用新生態(tài)。

關(guān)鍵詞： 應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù) 納稅繳費(fèi)